Evaluación crítica de las exoneraciones tributarias en el Perú: Evidencias del caso San Martín 2021
DOI:
https://doi.org/10.17268/sciendo.v29n2.029Palavras-chave:
exoneraciones tributarias, sostenibilidad fiscal, desigualdad regional, competitividad económica, política públicaResumo
La investigación analiza los efectos económicos, fiscales e institucionales de las exoneraciones e incentivos tributarios en el Perú, con énfasis en la región San Martín durante el año 2021. Se aplicó un enfoque cuantitativo, de alcance descriptivo-explicativo y diseño no experimental, sustentado en los métodos analítico-sintético, hipotético-deductivo e histórico. La información provino de series cronológicas 2007-2021 y de fuentes oficiales como el Banco Central de Reserva del Perú, el Instituto Nacional de Estadística e Informática, la Encuesta Nacional de Hogares, la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria, el Ministerio de Economía y Finanzas, el Organismo Supervisor de las Contrataciones del Estado y reportes técnicos sobre la Amazonía. Los resultados evidencian que los beneficios tributarios pueden mejorar la liquidez empresarial y dinamizar sectores específicos, pero también erosionan la base imponible, reducen ingresos fiscales, generan distorsiones en compras públicas y no garantizan equidad territorial. En San Martín, la sustitución de exoneraciones por transferencias directas permitió sostener un crecimiento económico superior al promedio amazónico; sin embargo, la medida también reveló dependencia fiscal, sobrecostos en contratación estatal y persistencia de brechas sociales. Se concluye que los regímenes de exoneración requieren rediseño técnico bajo criterios de focalización, progresividad, transparencia, evaluación periódica y consistencia con la sostenibilidad fiscal.
Downloads
Referências
Adriazola, A. (2021). Propuestas para incrementar la recaudación tributaria. Advocatus, (40), 57-69. https://doi.org/10.26439/advocatus2021.n040.5284
Almudí Cid, J. M. (2023). La sobreprotección del crédito público tras la finalización del concurso de acreedores: Exoneración del pasivo insatisfecho y sucesión tributaria en los concursos con insuficiencia de masa activa. Revista Técnica Tributaria, 4(143), 7-22. https://dialnet.unirioja.es/servlet/articulo?codigo=9277173
Banco Central de Reserva del Perú. (s. f.). Estadísticas macroeconómicas y series históricas. https://www.bcrp.gob.pe/estadisticas
Castagnino, C., & Guillen, L. (2021). Incidencia comercial de la Ley de Promoción Agraria y la demanda mundial en las exportaciones de alimentos procesados y agroalimentarios, caso Perú: 2001-2018. Anales Científicos, 82(1), 1-20. https://doi.org/10.21704/ac.v82i1.1741
Centro Interamericano de Administraciones Tributarias. (2023). Retos y oportunidades para las administraciones tributarias tras la crisis de COVID-19. https://www.ciat.org/Biblioteca/DocumentosTecnicos/Espanol/2023-Retos-oportunidades-CIAT-NORAD.pdf
Centro Interamericano de Administraciones Tributarias. (2025a). Observatorio de las reformas fiscales y el fortalecimiento tributario en América Latina. https://www.ciat.org/Biblioteca/Estudios/2025_observatorio_reformas_fiscales_CIAT.pdf
Centro Interamericano de Administraciones Tributarias. (2025b). Panorama de los gastos tributarios en América Latina. https://www.ciat.org/Biblioteca/DocumentosdeTrabajo/2025/DT_04_Pelaez.pdf
Chilón, W. A., & Torres, A. C. (2023). Impacto de los beneficios tributarios del régimen de la Amazonía en las micro, pequeñas y medianas empresas (mipymes) del distrito de Tambopata, 2022. Revista La Junta, 6(1), 107-137. https://doi.org/10.53641/junta.v6i1.109
Chung, K. A. (2024). Facturación electrónica como estrategia para fortalecer la recaudación tributaria en el contexto peruano. Revista La Junta, 7(1), 113-128. https://doi.org/10.53641/junta.v7i1.132
Comisión Económica para América Latina y el Caribe. (2024). Estadísticas tributarias en América Latina y el Caribe 2024. https://www.cepal.org/es/publicaciones/69226-estadisticas-tributarias-america-latina-caribe-2024
Constitución Política del Perú. (1993). Congreso de la República.
Decreto Legislativo N.º 977. Ley marco para la dación de exoneraciones, incentivos o beneficios tributarios.
Decreto Legislativo N.º 978. Entrega a los gobiernos regionales o locales de la región selva y de la Amazonía de los recursos tributarios de exoneraciones.
Gomero, N. A., Villacorta, J. A., & Oviedo, P. R. (2022). Volatility of the international commodity market and its relation with inflation in Peru. Quipukamayoc, 30(63), 29-37. https://doi.org/10.15381/quipu.v30i63.24054
Grupo de Análisis para el Desarrollo. (s. f.). Impacto de la renuncia a exoneraciones tributarias en la región San Martín: Estimación preliminar [Presentación técnica].
Horna, M., & Mendoza, B. L. (2025). Efecto de las certificaciones voluntarias sobre las agroexportaciones no tradicionales en el Perú. Journal of Business, 16(1), 1-20. https://doi.org/10.21678/jb.2025.2392
Instituto Nacional de Estadística e Informática. (s. f.). Encuesta Nacional de Hogares y series estadísticas. https://www.inei.gob.pe
Ley N.º 25875. Ley de inversión y desarrollo de la Región San Martín. Congreso de la República del Perú.
Ley N.º 27037. Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía. Congreso de la República del Perú.
López, D. C. (2022). Exenciones de tarifas aduaneras a los insumos importados y exportaciones: Evidencia para Colombia según datos a nivel de firma. Revista de Economía del Rosario, 25(2), 1-28. https://doi.org/10.12804/revistas.urosario.edu.co/economia/a.12868
Manrique-Cáceres, J., Rurush, R., & Castillo, J. (2024). Exportaciones, inversión y empleo y su relación con el crecimiento económico del Perú, 1980-2021. Estudios y Perspectivas Revista Científica y Académica, 4(1), 2530-2546. https://doi.org/10.61384/r.c.a..v4i1.212
Medina Aguilar, I. K., Maza Morocho, K. P., Vega Jaramillo, F. Y., & Sotomayor Pereira, J. G. (2025). Factores determinantes del valor agregado bruto en la economía ecuatoriana: Período 2000-2022. Sapientiae: Ciências Sociais, Humanas e Engenharias, 11(1), 31-46. https://doi.org/10.37293/sapientiae111.03
Mendoza, A. L. (2021). Rol de las cooperativas agrarias en la formulación de políticas públicas agroambientales en Perú. Revista Investigación Agraria, 3(1), 17-28. https://doi.org/10.47840/ReInA.3.1.1042
Minaya, C. A., Najarro, C. E., Vásquez, C. Z., & Vega, K. M. (2025). Estimación de los efectos externos e internos sobre los ingresos tributarios en el Perú. Ciencia Latina Revista Científica Multidisciplinar, 9(2), 9118-9150. https://doi.org/10.37811/cl_rcm.v9i2.17679
Ministerio de Desarrollo e Inclusión Social. (s. f.). Aplicativo RedInforma. https://sdv.midis.gob.pe/redinforma
Ministerio de Economía y Finanzas. (2024). Análisis de las exoneraciones e incentivos tributarios. https://www.mef.gob.pe/contenidos/pol_econ/documentos/Anali_incent_exoner_tribut.pdf
Ministerio de Economía y Finanzas. (2025a). Estimación potencial de los gastos tributarios 2025. https://www.mef.gob.pe/contenidos/tributos/doc/Estimacion_Gastos_Tributarios_2025.pdf
Ministerio de Economía y Finanzas. (2025b). Informe N.º 0004-2025-EF/61.05: Optimización tributaria. https://www.mef.gob.pe/contenidos/transparencia/transp_gestion/2024/Direccion_Inteligencia_Economica_Optimizacion_Tributaria.pdf
Ministerio de Economía y Finanzas. (2025c). Informe N.º 0015-2025-EF/61.01: Política de ingresos públicos. https://www.mef.gob.pe/contenidos/transparencia/transp_gestion/2024/Direccion_General_Politica_Ingresos_Publicos.pdf
Organismo Supervisor de las Contrataciones del Estado. (s. f.). Estudio sobre IGV Amazonía y valor adjudicado en procesos de contratación pública [Informe técnico].
Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos. (2024). Global minimum tax (Pillar Two) overview. https://www.oecd.org/en/topics/sub-issues/global-minimum-tax.html
Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos. (2025a). Tax incentives and the global minimum corporate tax. OECD Publishing. https://www.oecd.org/en/publications/tax-incentives-and-the-global-minimum-corporate-tax_25d30b96-en.html
Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos. (2025b). OECD investment tax incentives database 2024 update. OECD Publishing. https://www.oecd.org/content/dam/oecd/en/publications/reports/2025/03/oecd-investment-tax-incentives-database-2024-update_f3a3a175/b0de19dc-en.pdf
Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos. (2025c). Widespread increase in economies offering corporate income tax incentives. OECD Business and Finance Policy Papers. https://doi.org/10.1787/20758677
Pantaleón, A. L., Medina, I. I., & Montes, J. C. (2021). Comportamiento de la producción e importación de arroz en el Perú 2016-2020. TZHOECOEN, 13(2), 76-83. https://doi.org/10.26495/tzh.v13i2.2001
Pastor, J., More, V., & Delgado, I. (2024). Efectos macroeconómicos de la inflación y devaluación en la rentabilidad bursátil de los países de Perú, Chile, Colombia, México y Brasil. Ciencia Latina Revista Científica Multidisciplinar, 8(3), 3455-3487. https://doi.org/10.37811/cl_rcm.v8i3.11567
Paucar-Jiménez, A. N., Culcay-Zhingri, D. P., & Sánchez-Maldonado, M. F. (2023). Estrategias de exoneración tributaria para importaciones de los usuarios en la categoría B de DAN COURIER del cantón Machala. 593 Digital Publisher CEIT, 8(3), 355-367. https://doi.org/10.33386/593dp.2023.3.1744
Peñafiel, P. M., & Silva, E. P. (2024). Exoneración de tasas y contribuciones especiales para instituciones sin fines de lucro en Ecuador. Ciencia Latina Revista Científica Multidisciplinar, 8(3), 3089-3108. https://doi.org/10.37811/cl_rcm.v8i3.11519
Pérez, E. J., & Iglesias, J. A. (2023). Impacto de la inversión extranjera directa en el valor agregado bruto de las empresas manufactureras. PACHA. Revista de Estudios Contemporáneos del Sur Global, 4(12), e230213. https://doi.org/10.46652/pacha.v4i12.213
Ruiz-Silva, J. H., Almeida-Villavicencio, L. A., Cabanilla-Pazmiño, M., & Altamirano-Bazante, J. D. (2025). Tax efficiency in Babahoyo: Impact of exemptions on tax collection and compliance. Verdad y Derecho. Revista Arbitrada de Ciencias Jurídicas y Sociales, 4(CCGECON), 1-20. https://doi.org/10.62574/ct6c8w43
Samanamud, O. F., Alzamora, F. E., Aldana, F. H., & Reyna, L. F. (2024). La función macroeconómica de importaciones en el Perú 1960-2022. Ciencia Latina Revista Científica Multidisciplinar, 8(1), 1800-1831. https://doi.org/10.37811/cl_rcm.v8i1.9570
Soto, K. J., & Morales, L. (2022). La exoneración del IGV y los costos en las empresas editoriales en Lima, Perú. Revista La Junta, 5(1), 96-111. https://doi.org/10.53641/junta.v5i1.89
Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria. (2024). Informe N.º 000013-2024-SUNAT/7T0000. https://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2024/informe-oficios/i000013-2024-7T0000.pdf
Torres, P. (2022). Implicancias de las exoneraciones tributarias en la elusión y evasión tributaria en el Perú. Revista La Junta, 5(2), 120-135. https://doi.org/10.53641/junta.v5i2.99
Tuesta, S. E., Villegas, H., & Yupanqui, O. R. (2021). Beneficios tributarios del sector agrario y desarrollo económico-social peruano. Quipukamayoc, 29(61), 67-75. https://doi.org/10.15381/quipu.v29i61.21153
Downloads
Publicado
Edição
Seção
Licença
Este trabalho está licenciado sob uma licença Creative Commons Attribution 4.0 International License.
